خيارات الأسهم إسو مقابل نك

الاختلافات بين خيارات الأسهم الحوافز (إسو) وخيارات الأسهم غير المستقرة (نسو)

1 سبتمبر 2018.

وفيما يلي موجز لبعض الاختلافات الرئيسية بين نوعين مختلفين من خيارات الأسهم التعويضية: خيارات الأسهم الحافزة (إسو) وخيارات الأسهم غير النظامية (نسو). ويهدف هذا المخطط إلى أن يكون نقطة انطلاق، ولكنه لا يتناول جميع الجوانب الضريبية لخيارات الأسهم أو جميع الفروق بين معايير إسو و نسو. يستند هذا المخطط إلى المعاملة الضريبية الاتحادية في الولايات المتحدة ولا يعالج أية اختلافات بموجب قانون الضرائب المحلي أو الأجنبي أو المحلي.

لا يجوز منح إسو للموظفين إلا؛ ويمكن منح المكاتب الإحصائية الوطنية للموظفين والاستشاريين والمستشارين. يجب أن يكون سعر ممارسة أيزو أو مكتب الإحصاء الوطني 100٪ على الأقل من القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في تاريخ منح الخيار. بالنسبة إلى الأيزو الممنوحة لشخص يمتلك أكثر من 10٪ من الشركة، يجب أن يكون سعر التمرين على الأقل 110٪ من القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنحة، ولا يجوز أن تتجاوز مدة الخيار 5 سنوات. وبصفة عامة، لا تخضع أي من المعايير الدولية للتوحيد القياسي أو المكاتب الإحصائية الوطنية للضريبة في وقت المنح. لا تنطبق ضريبة الدخل العادية عند ممارسة أيزو، ولكن قد تطبق ضريبة بديلة بديلة (أمت)، خاصة بالنسبة للمديرين التنفيذيين. عند بيع أسهم إسو، تقوم الضريبة على الفرق بين سعر البيع وسعر التمرين الأصلي. وفي حالة استيفاء فترات الحيازة المذكورة أدناه، فإن كامل الكسب مؤهل للحصول على معاملة طويلة الأجل لكسب رأس المال. تطبق ضريبة الدخل العادية عند ممارسة مكتب اإلحصاء الوطني بناء على الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة لألسهم وقت ممارسة التمارين. ثم يؤدي التعويض الخاضع للضريبة عند ممارسة التمارين إلى زيادة األساس الضريبي في األسهم. عند بيع أسهم مكتب اإلحصاء الوطني، تستند الضريبة إلى الفرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ ممارسة الرياضة، وقد يكون مبلغ هذا الفرق مؤهلا للحصول على عالج مكاسب رأس المال) اعتمادا على المدة التي يتم فيها االحتفاظ بالأسهم . أول 100000 $ في سعر الممارسة الإجمالية للخيارات الاستحقاق خلال أي سنة تقويمية مؤهلة للحصول على العلاج إسو. وتعامل الخيارات التي تزيد عن هذا المبلغ كمكاتب إحصائية وطنية من تاريخ المنح. وكمثال على ذلك، بالنسبة للخيارات التي تبلغ قيمتها 0.10 دولار للسهم الواحد، فإن هذا يعني أن ما يصل إلى 1،000،000 سهم يمكن أن يتم استحقاقها في السنة التقويمية وأن تعامل على أنها إسو. وستعتبر أي أسهم إضافية تمنح في تلك السنة التقويمية، حتى لو كانت قد صنفت أصلا كمقاييس إسو، مكاتب إحصائية وطنية من تاريخ المنح. لاحظ أنه في السنة التقويمية من الذكرى السنوية الأولى للموظف بموجب جدول زمني نموذجي للاستحقاق لمدة 4 سنوات، فإن الاستحقاق يشمل أول 25٪ من أسهم الخيار بالإضافة إلى الاستحقاق الشهري بين تاريخ الذكرى السنوية ونهاية السنة (حتى 22.9 إضافية ٪ من أسهم الخيار). ويجب تتبع إسو التي تتجاوز الحد 100،000 دولار في أي سنة تقويمية مع مكونات منفصلة إسو و نسو (وأحيانا تصدر في اتفاقات خيارات الأسهم منفصلة، ​​واحدة تعين إسو والآخر كمكتب وطني للإحصاءات). وللحفاظ على معاملة إسو، يجب أن تعقد أسهم إسو لمدة 12 شهرا على الأقل بعد ممارسة الخيار (وعلى الأقل 24 شهرا من تاريخ منح الخيار). إذا تم بيع الأسهم قبل الانتهاء من أي من فترات الاحتفاظ هذه، فإن إسو "غير مؤهلة" ويصبح مكتب الإحصاءات الوطني في معظم الأغراض. وعند هذه النقطة، يطلب من الشركة عموما أن تعالج الخيار كمكتب إحصاءات وطني لأغراض المحاسبة والحجب. وباستثناء حالات إنهاء الخدمة، غالبا ما ينتظر الموظفون ممارسة التمارين (ودفع ثمن الشراء) إلى أن يكون هناك سوق للأسهم (مثل الاكتتاب العام الأولي أو فيما يتعلق بعملية الدمج) ومن ثم البيع أسهم بعد فترة وجيزة من ممارسة مما أدى إلى عدم الأهلية. وهناك عدد كبير من إسو غير مؤهلة في نهاية المطاف لهذا السبب. يجوز للشركة عموما أن تحصل على خصم ضريبي للتعويض الذي يتم دفعه عند ممارسة مكتب الإحصاء الوطني. بعض الشركات تفضل منح مكاتب الإحصاء الوطنية لهذا السبب. وقد يفضل املوظفون إيسوس بسبب القدرة على تأجيل ضريبة الدخل العادية حتى بيع األسهم واحتمال انخفاض معدل الضريبة على مكون الربح بني املنحة واملمارسة) في حال استيفاء فترات االحتفاظ (. لاحظ أن الضريبة الدنيا البديلة، إن وجدت، لا تؤجل لممارسة أيزو. يجب على الشركة التشاور مع المحاسبين الخارجيين فيما يتعلق بمختلف الاختلافات الضريبية والمحاسبية والحجب والبيان المالي بين المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، والمؤهلات غير المؤهلة (إسو)، والمكاتب الإحصائية الوطنية (نسو). يجب على المستلمين الخيار الفردي دائما التشاور مع المستشارين الضرائب الشخصية بسبب الاختلافات في حالات الضرائب الفردية. لبعض من أفضل الإرشادات بشأن العلاج الضريبي والجوانب الرئيسية الأخرى من خيارات الأسهم، وأنا أوصي كتاب الخيارات الأسهم من قبل أليسا J. بيكر نشرها المركز الوطني لملكية الموظفين.

مساعدة رجال الأعمال والشركات الناشئة والشركات المنشأة منذ عام 1993.

»تأسيس شركة» تشكيل مؤسسة أو شركة ذات مسؤولية محدودة »هيكلة علاقات المؤسس» توظيف مطور أو مستشار »منح خيارات الأسهم» رفع رأس المال لعملك التفاوض على عقد الإفصاح عن المعلومات إلى شريك محتمل إدارة متطلبات وإجراءات الشركات »شراء الأعمال التجارية» بيع عمل.

مكتب سان فرانسيسكو.

201 سبير ستريت، سويت 1100.

سان فرانسيسكو، كاليفورنيا 94105.

مكتب بيركلي.

2001 أديسون ستريت، سويت 300.

بيركلي، كاليفورنيا 94704.

الحصول على ذكية مع رسالة موضوع وورد من ديثيمس.

ويهدف محتوى هذا الموقع لأغراض إعلامية عامة فقط ولا يشكل نصيحة قانونية محددة. وصولك إلى هذا الموقع، واستخدام نموذج الاتصال على هذا الموقع، وإرسال البريد الإلكتروني إلى عنوان على هذا الموقع، والهاتف أو الفاكس التحقيق لا يخلق علاقة بين المحامي والعميل بيننا. وليس المقصود من هذا الموقع أن يكون التماس ولكن يمكن اعتبار الاتصال أو الإعلان في بعض الولايات القضائية. لا تشكل المراجعات والشهادات والتأييدات على هذا الموقع ضمانا أو ضمانا أو تنبؤا بنتائج مسألتك القانونية.

حقوق الطبع والنشر © 2007 - 2018 ديفيد P. هورن. كل الحقوق محفوظة. جميع العلامات التجارية هي ملك لأصحابها.

ذي فينتيور ألي.

مدونة حول القضايا التجارية والقانونية مهمة لرجال الأعمال والشركات الناشئة وأصحاب رؤوس الأموال الاستثمارية والمستثمرين الملاك.

ذي فينتيور ألي.

مدونة حول القضايا التجارية والقانونية مهمة لرجال الأعمال والشركات الناشئة وأصحاب رؤوس الأموال الاستثمارية والمستثمرين الملاك.

هوم ستارتوبس فهم الاختلافات بين إسو مقابل نسو.

فهم الاختلافات بين إسو مقابل نسو.

وعلى الرغم من وجود عدد من الموارد على شبكة الإنترنت فيما يتعلق بالفروق بين "خيارات الأسهم الحافزة" (إسو) التي لا يمكن منحها إلا للموظفين، و "الخيارات غير القانونية" (1) التي يمكن منحها للموظفين والمديرين والاستشاريين، وغالبا ما تكون هذه الموارد الثقيلة مع المصطلحات الضريبية التي يصعب فهمها. لمساعدة رواد الأعمال على التركيز على ما يجب أن يكون أهم بالنسبة لهم، وضعنا معا الدليل المرجعي السريع أدناه [2].

أولا - عواقب الضرائب - على الفرد.

في تاريخ المنح وفي تواريخ الاستحقاق: لا توجد ضريبة على حامل الخيار. [3] في تاريخ التمرين: يخضع صاحب الخيار للضريبة على أي ربح انتشار. [4] تطبق معدلات ضريبة الدخل العادية، بالإضافة إلى معدلات ضريبة العمل إذا كان حامل الخيار موظفا. في تاريخ البيع (أو التصرف الآخر) للمخزون الأساسي: يخضع صاحب الخيار للضريبة على أي مكسب يستحق بعد تاريخ التمرين. يتم تطبيق معدلات الربح الرأسمالي.

في تاريخ المنح وفي تواريخ الاستحقاق: لا توجد ضريبة على حامل الخيار. في تاريخ التمرين: لا ضريبة دخل عادية ولا ضرائب على العمل (ولكن انظر أدناه). سيتم معاملة أي ربح من أرباح البيع كدخل لغرض احتساب ضريبة بديلة بديلة، ما لم يقم صاحب الخيار ببيع أو التصرف في المخزون الأساسي في نفس السنة التقويمية. في تاريخ البيع (أو التصرف الآخر) للمخزون الأساسي: إذا كان البيع يحدث بعد أكثر من عامين من تاريخ منح الخيار وبعد مرور أكثر من سنة على تاريخ التمرين (فترات إسو)، يتم فرض ضريبة على حامل الخيار ومعدالت الربح طويلة األجل لرأس المال على الفرق بين حصيلة البيع وسعر الشراء المدفوع) باإلضافة إلى أي مبالغ تخضع للضريبة كدخل عادي ألغراض شركة أمت كما هو مذكور أعاله (. وإذا لم يستوف الفرد الفترتين المذكورتين أعلاه، فإن الفائض، إن وجد، لقيمة أقل من (أ) القيمة السوقية العادلة للمخزون في تاريخ الممارسة أو (ب) العائدات المتأتية من البيع، في كل حالة ، على سعر الشراء، سيتم فرض ضريبة على الدخل العادي (ولكن لن تطبق ضرائب العمالة). أي ربح إضافي سيتم فرض ضريبة على معدلات ربح رأس المال. لأغراض التوضيح، نفترض أنه في 1 يناير 2018، يتم منحك خيارا مكتملة بالكامل لشراء 100 سهم بسعر شراء $ 1.00 للسهم الواحد. في 2 يناير 2017، عندما القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي هو 1.50 $ للسهم الواحد، يمكنك ممارسة الخيار وشراء جميع 100 سهم. في 3 يناير 2018، تبيع كل 100 سهم مقابل 2.00 دولار للسهم الواحد. وبافتراض أن معدل ضريبة الدخل العادية هو 39.6٪، ومعدل ضريبة التشغيل بنسبة 7.65٪، ومعدل الربح الرأسمالي البالغ 20٪، وتجاهل ضرائب الدولة والتعقيدات التي تواجهها أمت، يوضح الرسم البياني التالي التبعات الضريبية المتباينة، إذا كان الخيار هو إسو مقابل نسو.

II. الآثار الضريبية - للشركة.

أ. مكاتب اإلحصاءات الوطنية: يمكن للشركة أن تحصل على خصم تعويض يساوي المبلغ الخاضع للضريبة كدخل عادي لحامل الخيار في تاريخ التمرين. ومع ذلك، فإن الشركة سوف تضطر لدفع حصتها من ضرائب العمل عند ممارسة الرياضة. كما سيكون على الشركة التزام بجمع الضرائب المقتطعة ودفع هذه المبالغ إلى السلطات الضريبية.

ب - إسو: لا يحق للشركة الحصول على تعويض التعويض إلا إذا فشل حامل الخيار في تلبية فترات إسو. وإلا، لا يحق للشركة خصم. لن تضطر الشركة إلى دفع رب العمل - حصة من ضرائب العمل ولن يكون لها التزام استقطاع الضرائب.

ولأن اللوائح الضريبية التي تحكم منح وتمارين الخيارات معقدة للغاية وتخضع للتغيير، يتعين على الشركات التي تنظر في منح الخيار أو الموظفين الذين يحصلون على منح أن تتشاور مع محاميهم و / أو مستشاري الضرائب قبل اتخاذ إجراء نهائي.

[1] غالبا ما تسمى خيارات الأسهم غير القانونية "خيارات الأسهم غير المؤهلة".

[2] لا تهدف هذه النظرة العامة إلا كموجز رفيع المستوى للعواقب الضريبية الاتحادية الحالية في الولايات المتحدة.

[3] افترضنا أن سعر الشراء لخيار الأسهم هو دائما على الأقل مساويا للقيمة السوقية العادلة للأسهم العادية الأساسية في وقت المنح.

[4] () كسب الفارق هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم العادية في تاريخ الممارسة وسعر الشراء المدفوع لسهم الخيار.

زقاق المشروع هو بلوق حول القضايا التجارية والقانونية الهامة لرجال الأعمال والشركات الناشئة وأصحاب رؤوس الأموال الاستثمارية والمستثمرين الملاك. يتم تحرير زقاق المشروع من قبل ترينت ديكيس وأندرو ليدبيتر، الشركات والأوراق المالية محامون في دلا بايبر.

إسو vs. نسو خيارات الأسهم.

ويليام أدكنز.

إذا كنت تعمل لصالح شركة، يمكنك منح خيارات الأسهم الموظف في مرحلة ما. هذا الخبر السار لأنه يمكنك كسب المزيد من المال إذا ارتفعت أسهم الشركة في القيمة في المستقبل. ويمكن أن تكون خيارات أسهم الموظفين إما خيارات الأسهم الحافزة (إسو) أو خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو). توفر خيارات الأسهم إسو إجازة ضريبية لا تقوم بها مكاتب الإحصاء الوطنية. تختلف قواعد كل نوع من خيارات المخزون.

إسو و نسو.

المنظمات الوطنية للإحصاء، وتسمى أيضا خيارات الأسهم غير القانونية، تسمح لك لشراء الأسهم في الشركة بسعر ممارسة محددة سلفا، وعادة لفترة من عدة سنوات. إذا ارتفعت أسهم الشركة، يمكنك ممارسة خيارات الأسهم لشراء الأسهم ومن ثم بيعها بسعر السوق. يمكن منح المكاتب الوطنية للإحصاء لغير الموظفين مثل الاستشاريين أو أعضاء مجلس الإدارة وكذلك للموظفين. إسو، وتسمى أيضا خيارات الأسهم القانونية، والعمل بنفس الطريقة، ولكن يمكن أن تمنح فقط لموظفي الشركة، الشركة الأم أو شركة تابعة. الفرق الكبير هو أن إسو هي ضريبة حظيرة. إذا كنت تتبع قواعد خدمة الإيرادات الداخلية، يتم التعامل مع جميع أرباحك على أنها أرباح رأسمالية طويلة الأجل بمعدل فائدة قصوى يبلغ 15٪. وتعتبر أرباح المكتب الوطني للإحصاء إيرادات عادية وتخضع للضريبة بمعدل يصل إلى 35 في المائة.

نسو التمرين.

من الأسھل فھم الاختلافات بین إسو وخیارات أسھم نسو إذا قمت أولا بإلقاء نظرة علی کیفیة عمل مکاتب الإحصاء الوطنیة. عند ممارسة مكاتب الإحصاء الوطنية، يكون الفرق بين سعر التمرين الذي تدفعه وسعر السوق للسهم في تاريخ التمرين هو ربحك ويشار إليه كعنصر الصفقة. لنفترض أنك منحت مكاتب الإحصاء الوطنية بسعر ممارسة قدره 15 دولارا للسهم الواحد وممارسة الخيارات بعد ارتفاع السعر إلى 25 دولارا للسهم الواحد. عنصر صفقة الخاص بك هو 10 $ للسهم الواحد. ويعتبر عنصر المساومة تعويضا ويخضع للضريبة كدخل عادي في السنة التي تمارس فيها الخيارات. يجب على صاحب العمل إدراج عنصر الصفقة كدخل على نموذج W-2، وهو غير مطلوب ل إسو.

إسو ممارسة.

من أجل الحصول على مزايا الضرائب من إسو، عليك أن تنتظر سنة واحدة أو أكثر بعد منحك الخيارات قبل ممارسة لهم. بعد شراء الأسهم، لديك لعقد ذلك لمدة سنة إضافية واحدة على الأقل. عادة لا تضطر لدفع الضرائب على عنصر المساومة في السنة التي تمارس إسو. يصبح عنصر الصفقة، بالإضافة إلى أي مكسب إضافي في قيمة السهم، خاضع للضريبة فقط عند بيع الأسهم. شريطة أن تستوفي متطلبات عقد الوقت، فإن جميع أرباحك مؤهلة ككسب رأسمالي طويل الأجل. إذا لم تستوف شرط الحيازة، سيتم التعامل مع المعايير الدولية للتوحيد القياسي كمكاتب إحصائية وطنية، وسيتعين عليك دفع معدلات ضريبة الدخل العادية على عنصر الصفقة.

قواعد إسو الأخرى.

وتخضع خيارات الأسهم إسو لبعض القواعد الإضافية التي لا تنطبق على خيارات أسهم مكتب الإحصاءات الوطنية. إذا تركت وظيفتك مع الشركة، لديك ثلاثة أشهر لممارسة إسو الخاص بك أو أنها تعود إلى مكاتب الإحصاء الوطنية. إذا كنت تخضع للضريبة الدنيا البديلة، قد تضطر لدفع ضرائب الدخل العادية على عنصر الصفقة في السنة التي تمارس إسو. ومع ذلك، فإنك تحصل عادة على رصيد ضريبي من أمت يمكنك استخدامه في السنوات المقبلة.

المراجع.

عن المؤلف.

مقرها في أتلانتا، جورجيا، W D أدكنز وقد تم كتابة مهنيا منذ عام 2008. يكتب عن الأعمال التجارية والتمويل الشخصي والوظائف. يحمل أدكنز درجة الماجستير في التاريخ وعلم الاجتماع من جامعة ولاية جورجيا. أصبح عضوا في جمعية الصحفيين المحترفين في عام 2009.

مقالات ذات صلة.

غير المؤهلين الأسهم الخيار فيستنغ.

خيارات الأسهم مقابل رسوس.

خيارات الأسهم غير التعويضية.

ماذا يعني أن ممارسة خيارات الأسهم؟

المواد شعبية.

ما هو معنى فيستينغ تاريخ في الأسهم الخيارات؟

غ إسرائيل القانون المدونة.

نافذة على العالم القانوني للشركات الإسرائيلية.

مدونة غرينبرغ تراوريغ.

الصفحة الرئيسية & غ؛ الضريبة & غ؛ خيارات الأسهم المحفزة مقابل خيارات الأسهم غير المؤهلة - ملخص عام.

خيارات الأسهم المحفزة مقابل خيارات الأسهم غير المؤهلة - ملخص عام.

عند مراجعة خطط خيار الأسهم الأمريكية لعملائنا الأجانب، يطلب منا باستمرار شرح الاختلاف في العواقب الضريبية بين خطط خيار الأسهم الحافزة وخطط خيار الأسهم غير المؤهلة (نسو). هذا سؤال متكرر حيث أن العديد من الشركات الأمريكية تقدم لموظفيها خيارات لشراء أسهم الشركة بسعر محدد (يشار إليه عادة باسم "سعر الإضراب" للخيار). وستقدم هذه الوظيفة ملخصا عاما للعواقب الضريبية لكل من مستلم إسو أو نسو وإلى الشركة المصدرة.

مع مراعاة بعض الاستثناءات كما هو مبين أدناه، فإن إسو مؤهلة بشكل عام للحصول على المزايا الضريبية التالية: (1) لا يعترف الموظف بأي دخل خاضع للضريبة سواء من خلال المنحة أو ممارسة إسو و (2) ربح من التصرف اللاحق يتم التعامل مع أسهم الشركة التي يتم الحصول عليها عند ممارسة إسو ككسب رأسمالي طويل الأجل.

ولا يحق للموظف الحصول على هذه العوائد الضريبية إلا إذا لم يتصرف الموظف في الأسهم المستلمة وفقا لممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي خلال سنتين من تاريخ منح المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) ولا في غضون سنة واحدة بعد ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو). ونلاحظ أنه من الناحية العملية، لا تمنح الشركات العامة إسو عموما إلا حيث يمكن الحصول على السيولة من قبل المتلقي قبل بيع الشركة، وبالتالي فإن فترة الاحتفاظ بالسهم المطلوبة لمدة سنة واحدة بعد ممارسة الرياضة يمكن أن تتحقق. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الموظف ممارسة إسو في غضون ثلاثة أشهر بعد التوقف عن العمل من قبل الشركة (أو الشركة التابعة أو الوالد) أو سنة واحدة في حالة التوقف عن العمل الناجمة عن العجز الدائم.

للحصول على مثال على فوائد إسو، افترض أن الشركة تصدر خيارا لشراء سهم واحد من الأسهم مع سعر الإضراب 5 $، والذي هو أيضا قيمة السهم في تاريخ المنح. وبعد عام واحد، يمارس الموظف الخيار ويدفع للشركة 5 دولارات لشراء سهم واحد من الأسهم عندما تزيد قيمة السهم إلى 50 دولارا. وعلى الرغم من أن الموظف قد حقق منفعة اقتصادية قدرها 45 دولارا (أي القيمة 50 دولارا للسهم، أي أقل من سعر الإضراب البالغ 5 دولارات) في وقت التمرين، فإن الموظف لن يعترف عموما بأي دخل خاضع للضريبة. بعد عام واحد من ممارسة الخيار، يقوم الموظف ببيع السهم المكتسب عندما تزيد قيمة السهم إلى 100 دولار. الموظف لديه 95 $ من الربح (أي مبلغ 100 $ المحققة على بيع أقل من تكلفة 5 $ الموظف للحصول على حصة من الأسهم) التي تعامل على أنها مكاسب رأس المال على المدى الطويل (تخضع للضريبة حاليا بمعدل بحد أقصى 23.8٪). وفيما يلي ملخص يصف هذا الافتراض، وذلك باستخدام تاريخ الإصدار كما 10 مايو 2018:

10 مايو، 2018- قيمة السهم هو 5 $: شركة القضايا خيار لشراء 1 سهم من الأسهم مع سعر الإضراب من 5 $. 11 مايو، 2017- قيمة السهم هو $ 50: موظف يمارس الخيار ويدفع الشركة 5 $ لشراء 1 سهم من الأسهم. 12 مايو، 2018- قيمة السهم هي 100 دولار: موظف يبيع السهم مقابل 100 دولار. الموظف لديه 95 $ من المكاسب التي تعامل على أنها مكاسب رأسمالية طويلة الأجل.

إذا استوفى الموظف متطلبات فترة االحتفاظ، ال تحصل الشركة التي تصدر األيزو على أي خصم في وقت منح أو ممارسة إسو.

وبالإضافة إلى ذلك، استنادا إلى قانون الإيرادات الداخلية (المدونة)، يجب الوفاء بالمتطلبات التالية لكي تعتبر على النحو المناسب إسو:

يجب منح الخيار لفرد فيما يتعلق بعمله من قبل الشركة (أو شركة تابعة للشركة). ويجب منح هذا الخيار في غضون 10 سنوات من تاريخ اعتماد خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) أو تاريخ اعتماد خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) من قبل المساهمين؛ ويجب ألا يمارس هذا الخيار بعد 10 سنوات من تاريخ منح الخيار؛ يجب أن يكون سعر التمرين مساويا أو يتجاوز القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنح؛ يجب ألا يكون الخيار قابلا للتحويل. إذا تم إصدار الخيار إلى حامل أسهم يمتلك أكثر من 10٪ من أسهم التصويت للشركة (أو شركة تابعة أو أحد والدي الشركة)، يجب أن يكون سعر التمرين على الأقل 110٪ من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع والخيار في تاريخ المنح، والخيار لا يمکن ممارسته بعد 5 سنوات من تاريخ المنح؛ يجب منح الخيار وفقا لخطة تتضمن إجمالي عدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخيارات والموظفين (أو فئة الموظفين) المؤهلين للحصول على الخيارات، والتي يتم اعتمادها من قبل المساهمين خلال 12 شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد الخطة؛ و فقط أول 100،000 $ في القيمة السوقية العادلة العادلة للأسهم (المحددة في تاريخ المنح) التي يغطيها خيار الأسهم، والتي يمكن ممارستها للمرة الأولى خلال أي سنة تقويمية، ويصنف على أنها إسو ويتلقى معاملة ضريبية تفضيلية.

إذا لم يتم الوفاء بأي من المتطلبات المذكورة أعلاه، فإن الخيارات عادة ما يتم التعامل معها على أنها خيارات الأسهم غير المؤهلة، والتي يتم مناقشتها بمزيد من التفصيل أدناه. ومن المهم أيضا أن نلاحظ أن المنافع الموصوفة أعلاه قد تكون محدودة عندما يكون المتلقي خاضعا للضريبة الدنيا البديلة لأن الزيادة في قيمة مخزون المنظمة الدولية للتوحيد القياسي عن سعر الممارسة يمكن أن تدرج في الحد الأدنى البديل من الدخل الخاضع للضريبة للمستلم.

خيارات الأسهم غير المؤهلين.

خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) لا تلبي جميع متطلبات المدونة لتكون مؤهلة ك إسو. وعلى عكس المعايير الدولية للتوحيد القياسي، يمكن أن تصدر المكاتب الإحصائية الوطنية لأي شخص، بما في ذلك الموظفون والاستشاريون والبائعون وأعضاء مجلس الإدارة. من منظور الضرائب، يعترف المتلقي عموما الدخل العادي عند ممارسة، وهو ما يعادل الزيادة في القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة سعر ممارسة الخيار. وهكذا، باستخدام الأرقام المذكورة أعلاه، دعونا نفترض أن خيار لشراء سهم واحد من الأسهم يتم منح بسعر ممارسة 5 $ عندما تكون القيمة السوقية العادلة للسهم 5 $. يتم ممارسة الخيار بمبلغ 5 $ عندما ارتفعت القيمة السوقية العادلة للسهم إلى 50 $. ويعترف المتلقي بمبلغ 45 دولارا (أي زيادة قيمة السهم في تاريخ الممارسة على سعر الممارسة) للدخل العادي في تاريخ الممارسة. ويتعين على الشركة حجب ضرائب الدخل والعمالة وقت ممارسة التمارين، وستحصل عموما على خصم ضريبي يعادل مبلغ الدخل العادي المعترف به من قبل المتلقي. وفيما يلي ملخص يصف هذا الافتراض، وذلك باستخدام تاريخ الإصدار كما 10 مايو 2018:

10 مايو 2018- قيمة السهم هو 5 $: شركة قضايا خيار لشراء 1 سهم من الأسهم مع سعر الإضراب من 5 مايو 11، 2017- قيمة السهم هو 50 $: متلقي يمارس الخيار ويدفع الشركة 5 $ لشراء حصة واحدة من مخزون. المستلم لديه 45 $ من الأرباح التي يتم فرض ضريبة عليها كدخل عادي 12 مايو 2018- قيمة السهم 100 $: موظف يبيع حصة 100 $. الموظف لديه 50 $ من المكاسب التي تعامل ككسب رأس المال على المدى الطويل.

وتبعا لشروط المنحة، قد يخضع مكتب الإحصاءات الوطني أيضا لأحكام العقوبة في القسم 409A من قانون التعويضات المؤجلة.

كما نوقش في هذا الملخص، ما إذا كان يتم التعامل مع خيار صدر من قبل شركة باعتبارها مكتب الإحصاء الوطني أو إسو سوف تؤثر بشكل مباشر على الآثار الضريبية عند ممارسة إلى المتلقي وكذلك الشركة. مع الفوائد العالمية & أمب؛ ممارسة التعويضات التي تتألف من المحامين في جميع أنحاء العالم، غرينبرغ تراوريغ هو في مكان فريد لتقديم المشورة بشكل صحيح عملائنا على المسائل المتعلقة بخيارات الأسهم وخطط استحقاقات الموظفين.

وليس المقصود من هذا الملخص غير الرسمي أن يعول عليه لأي غرض دون مواصلة تطوير الوقائع ذات الصلة والقانون الواجب التطبيق. لا يوجد في هذه الوثيقة أي ضرائب أو أي رأي قانوني أو مشورة أخرى بشأن أي مسألة.

أحداث العمل: التوظيف.

ما إذا كان نوع واحد من الخيار أفضل من الآخر يعتمد على ما تفعله مع الأسهم التي تحصل عليها في ممارسة الرياضة، وإذا كنت تشعر بالراحة مع تعقيدات الحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت)، والتي يمكن تطبيقها على إسو. إذا قمت ببيع الأسهم على الفور في ممارسة الرياضة، والضرائب هي في الأساس نفسه (أي جميع الدخل العادي على انتشار)، على الرغم من عدم وجود ضريبة الاستقطاع أو ضريبة الرواتب مع إسو (انظر التعليمات حول الآثار الضريبية لبيع أسهم إسو في سنة التمرين).

إذا كنت تخطط لعقد الأسهم، بعض الفوائد الضريبية موجودة مع إسو (طالما أن المخزون لا يزال نقدر). إذا كنت تملك األسهم لسنة واحدة بعد التمرين وسنتين بعد المنحة، يمكن إسو أن توفر عالوة ضريبية طويلة األجل على األرباح الرأسمالية على كل ارتفاع سعر السهم على سعر التمرين) انظر األسئلة الشائعة ذات الصلة (.

ولكن إذا كان سعر السهم لأسهم الشركة التي تقوم عليها إسو يقدر بشكل ملحوظ قبل (وليس بعد) ممارسة، يمكن لممارسة إسو توليد ضريبة الحد الأدنى البديلة (أمت). ولتحمل تلك المسؤولية، قد تضطر إلى بيع بعض أسهمك في ما يسمى "التصرف غير المؤهل" لأسهم إسو. ويؤدي ذلك إلى زيادة الدخل العادي بنفس الطريقة التي يمكن بها لممارسة المنظمة الوطنية للأرصاد الجوية الوطنية، على الرغم من أن الضرائب على هذا الدخل العادي لا تحجبها الشركة. قد تكون عالقة أيضا مع دفع أمت على انتشار في ممارسة على الرغم من أن سعر السهم في الوقت الضريبي هو أقل من ذلك بكثير (انظر التعليمات ذات الصلة).

إذا قمت بإجراء التخلص من أهلية إسو، فإن بيع أسهم إسو لا يؤدي إلى دفع أجور الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية كما هو الحال بالنسبة لممارسة المنظمة الوطنية للأرصاد الجوية. وينتهي بك الأمر إلى إنقاذك وصاحب العمل على الأقل من الجزء الخاص ب ميديكار من ضريبة الضمان الاجتماعي بنسبة 1.45٪ لكل منهما على أساس ممارسة إسو، إذا كنت قد تجاوزت الحد الأقصى السنوي للضمان الاجتماعي.

لا يمكننا أن نؤكد بما فيه الكفاية أنه في سوق الأسهم المتقلبة إيسوس تتطلب منك أن تخطط ل أمت، والتي يتم مناقشتها بالتفصيل في أسئلة وأجوبة أخرى. لمزيد من التفاصيل حول التقارير الضريبية ل إسو، راجع المنطقة ذات الصلة من قسم التقارير شركة الأسهم المبيعات في مركز الضرائب.

لمقارنة إسو و نسو من وجهة نظر شركتك، راجع الأسئلة الشائعة الأخرى.